يمنح نظام ضريبة التصرفات العقارية الجديد دائرة الزكاة والضرائب والجمارك مدة لا تتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ التصرف في العقار للتحقق من قيمة التصرفات العقارية المفصح عنها وإعادة احتساب الضريبة المستحقة إذا ثبت أن هذه القيمة أقل من يحد من القيمة السوقية بما في ذلك حالات التهرب.
منح نظام ضريبة التصرفات العقارية المعتمد من مجلس الوزراء فترة سماح لمدة سنة هجرية من تاريخ نفاذ النظام للمهتمين الذين قاموا بتصرف عقاري غير موثق قبل تاريخ نفاذ ضريبة التصرفات العقارية في 02 /1442/14 م للتحقق من شروطهم وتوثيقهم لتصحيح المعاملات العقارية التي يقومون بها وفقاً للأحكام القانونية ذات الصلة. ويجوز تمديد المهلة بقرار من مجلس الوزراء بناء على اقتراح الرئيس التنفيذي لهيئة الزكاة والضرائب والجمارك.
ونصت المادة الثانية على أن تفرض ضريبة قدرها (5%) على التصرف في العقارات. بغض النظر عن حالة العقار الذي يتم بيعه أو شكله أو استخدامه وقت البيع وما إذا كان البيع يشمل العقار كله أو جزء منه، مقسما أو منقسما، وسواء كان العقار الذي يتم بيعه مكتملا أو تحت الإنشاء أو تحت الإنشاء. -خطة أم لا، وهل تم إنشاء التوثيق أم لا.
وبحسب النظام، يتم احتساب الضريبة على أساس القيمة الإجمالية للصفقة العقارية المتفق عليها بين البائع والمستلم، على أن تكون في حدود القيمة السوقية وقت البيع. عند احتساب الضريبة، لا تأخذ قيمة التصرف العقاري في الاعتبار تكاليف الأجل إذا كان يتعلق بالتمويل من خلال الشركات المرخص لها قانوناً.
يخضع بيع العقار للضريبة مرة واحدة فقط؛ متى تحققت وحدة الأطراف في الصفقة، ووحدة الملكية، ووحدة القيمة، وجب أن تضع اللائحة الأحكام والضوابط اللازمة لتنفيذ هذه المادة، بما في ذلك ما يتعلق بالشركة العقارية.
تؤكد المادة 3 من جديد أن التصرف في العقارات في حالة تقسيم الميراث يشمل أيضًا التصرف غير المبرر في العقارات لصالح مؤسسة عامة أو خاصة أو مجتمعية، فضلاً عن التصرف غير المبرر في العقارات من أو إلى مؤسسة غير ربحية منظمة مرخصة بموجب القانون، معفاة تماما من الضرائب.
ما يستثنى من بيع العقارات لهيئة عامة أو لشخص اعتباري عام أو مؤسسة أو مشروع غير ربحي، كما يستثنى من بيع العقارات من قبل هيئة عامة بصفتها سلطة عامة أو من بيع الارض؟ التركات في حالة نزع الملكية لأسباب تتعلق بالمصلحة العامة أو مصادرة الممتلكات مؤقتا.
تشمل حالات الإعفاء الضريبي الكامل عند بيع العقارات للزوج أو الزوجة أو قريب حتى الدرجة الثالثة ما يلي: على سبيل المثال، في حالة التبرع الموثق أو بيع العقار تنفيذا لوصية موثقة، وكذلك في حالة بيع العقارات ضمن الاكتتاب العام والتداول في الأوراق المالية المدرجة والتداول في أسهم صناديق الاستثمار.
تعفى المعاملات العقارية المؤقتة بين صندوق الاستثمار وبنك الحفظ – أو العكس – أو بين البنوك الوصية للصندوق نفسه من الضريبة بشكل كامل وفقا لأحكام قانون الأسواق المالية والأنظمة والتعليمات المستندة إليه، وفي – حالة المعاملات العقارية التي تنطوي على حصة غير نقدية في رأس مال شركة مقيمة في المملكة، بشرط عدم التصرف في الأسهم أو الحصص المقابلة للحصة العينية خلال المدة المحددة في اللائحة (بما لا يتجاوز 5 سنوات). ) سنوات، وأنه خلال هذه الفترة تحتفظ الشركة بحسابات سنوية مدققة من قبل مدقق حسابات خارجي معتمد.
ويعفى تماماً من المعاملات العقارية إذا كان أحد أطراف الصفقة حكومة أجنبية أو منظمة دولية أو مؤسسة أو بعثة دبلوماسية أو عسكرية أو أحد أعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي أو العسكري المعتمدين في المملكة بشرط المعاملة بالمثل.
تعفى الصفقة العقارية التي تمثل مساهمة عينية في رأس مال صندوق استثمار عقاري من الالتزام الضريبي. وفقاً لأحكام نظام السوق المالي والأنظمة والتعليمات الصادرة على هذا الأساس، وكذلك في بيع العقارات المؤقتة لغرض استخدام العقار كتمويل أو ضمان ائتماني، ما لم يتم تحقق العقار عن طريق نقل الملكية بشكل دائم إلى الممول أو طرف ثالث.
وتشمل حالات الإعفاء الكامل بيع العقارات تنفيذاً لأمر البيع الجبري؛ صادرة عن محكمة مختصة أو هي معاملة عقارية ناتجة عن عمليات اندماج واستحواذ بين كيانات قانونية.
تنشأ حالات استثنائية عندما يتم بيع العقارات من قبل شخص طبيعي إلى شركة أو صندوق استثماري مقره في المملكة ويمتلك ذلك الشخص – بشكل مباشر أو غير مباشر – جميع أسهم الشركة أو حصصها أو أسهم الصندوق، ما لم يكن هناك تغيير في نسبة مساهمته في الشركة أو الصندوق للمدة التي تحددها اللائحة. لا تزيد مدته عن (5) سنوات.
وتشمل الاستثناءات المعاملات العقارية بين شركة وأخرى، ومؤسستين في المملكة تمتلك إحداهما – بشكل مباشر أو غير مباشر – جميع أسهم أو مصالح الشركة الأخرى، والمعاملات العقارية بين شركة وصندوق استثمار مؤسس في المملكة، وتمتلك الشركة – بشكل مباشر أو غير مباشر – كافة التصرفات العقارية بين الشركات أو الصناديق الاستثمارية المؤسسة في المملكة، والتي تكون جميع أسهمها أو أسهمها مملوكة – بشكل مباشر أو غير مباشر – لنفس الشخص. وفي جميع الأحوال، يجب أن تظل جميع أسهم الشركة أو أسهم أو أسهم الصندوق التي تم التصرف فيها في حوزة الشخص نفسه – بشكل مباشر أو غير مباشر – للمدة التي تحددها اللائحة، ولكن لا يجوز ذلك. أن يتجاوز (5) سنوات . إذا تم بيع العقار من قبل أي شخص إلى مطور عقاري مرخص له بمزاولة أعمال البيع والتأجير على الخارطة وفقاً للقوانين والأنظمة والضوابط والتعليمات المعمول بها في المملكة، على أن يتم التنازل عن العقار لأحد الأشخاص تم الانتهاء من مشاريع البيع على الخارطة، وأصدرت الجهة المختصة قرار الترخيص. وينص النظام على أن المعاملات العقارية دون مقابل لشركة أو صندوق استثماري مقيم في المملكة معفاة بشكل كامل من الضريبة وجميع الأسهم أو الأسهم أو أسهم صندوق الشركة مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل شركة عامة أو خاصة أو مشتركة الهبة، بشرط: ألا تتغير حصة الهبة في الشركة أو الصندوق للمدة المحددة في اللائحة، على ألا تزيد على (5) سنوات.
ويعفى من الضريبة إذا نتج عن إلغاء التصرف العقاري الموثق لدى كاتب عدل أو كاتب عدل مرخص إعادة العقار المتصرف إليه إلى مالكه السابق باتفاق الطرفين خلال مدة لا تزيد على (90) يوما من تاريخ توثيق الصفقة العقارية الملغاة، ما لم يكن هناك تغيير في وصف العقار، سيتم إعادة القيمة كاملة.
المسؤول مسؤول عن الضريبة المستحقة ويجب عليه سدادها للهيئة. وفقاً للإجراءات والمواعيد التي تحددها اللائحة، مع عدم الإخلال بأحكام المادة (5) من النظام.
ويكون المستلم مسؤولاً بالتضامن مع المستلم عن سداد الضريبة المستحقة إذا ثبت للهيئة أنه كان السبب في عدم سداد الضريبة المستحقة.
وفي تطبيق أحكام هذه المادة، المتنازل هو الشخص الذي تنتقل الأموال لصالحه.
وتوضح المادة (8) من النظام أنه يحق للهيئة، خلال مدة لا تزيد على (ثلاث) سنوات من تاريخ التصرف العقاري، التحقق من قيمة التصرف العقاري المصرح بها، وإعادة احتساب الضريبة المستحقة في الحالات التي وثبت أن هذه القيمة أقل من حدود القيمة السوقية العادلة، بما في ذلك وجود حالات تهرب ضريبي حسب الأنظمة.
يجب على الهيئة، لأغراض احتساب الضريبة المستحقة، تقدير قيمة بيع الأموال غير المنقولة غير محددة القيمة التي يتم إخطار الهيئة بها خلال مدة لا تزيد على (ثلاث) سنوات من تاريخ بيع العقار.
يجب على الهيئة احتساب الضريبة المستحقة على التصرف في العقارات غير الموثقة أو التي لم يتم الإفصاح عنها للهيئة، وعلى الهيئة أن تطلب سداد الضريبة المستحقة خلال مدة لا تزيد على (ثلاث) سنوات من تاريخ التصرف. العقار. أو من تاريخ علمه بالتصرف في الأموال غير الموثقة أو غير المفصح عنها.
ما هو التهرب الضريبي؟
ويحدد النظام الحالات التي تعتبر تهرباً ضريبياً بأنها تنطوي على تقديم مستندات أو معلومات أو إقرارات أو سجلات كاذبة أو مصطنعة أو كاذبة أو ما شابه ذلك. فيما يتعلق ببيع العقارات بقصد التهرب من دفع الضريبة المستحقة. ويتحمل دافع الضرائب عبء إثبات عدم وجود نية.
التهرب الضريبي هو ارتكاب أي فعل آخر بقصد التهرب من دفع الضريبة المستحقة.
فرض عقوبات على مخالفات القوانين أو اللوائح، بما في ذلك الغرامة التي لا تزيد على ثلاثة أضعاف قيمة الضريبة المتهرب منها في حالة التهرب الضريبي. وتطبق العقوبة نفسها على كل من يثبت أنه شارك أو دعم أو سهل التهرب الضريبي.
كما أنه عن كل شهر أو جزء منه لم يتم دفع الضريبة عنه، تم تقدير غرامة تعادل (2%) من قيمة الضريبة غير المدفوعة، على ألا تزيد على (50%) من قيمة الضريبة غير المدفوعة. وتبدأ الضريبة غير المدفوعة بالاحتساب من اليوم التالي لنهاية المدة المحددة لسداد الضريبة المستحقة. يتم احتساب غرامة إضافية عن كل شهر أو جزء منه بنسبة (1%) يتم تغيير الضريبة المستحقة من قبل الهيئة ويبدأ احتساب الجزاء بعد انقضاء (30) يوماً من تاريخ الإخطار بالتغيير. .
